異郷支社を新設して車を買うにはどうやって税金を節約しますか？

2015年10月1日以来、「三証合一」の登録制度の改革によって、多くの企業が業務を拡張するために、異郷支社を設立しています。

本文は親会社が新たに異郷支社を設けて車を買うことを例にして、一体どのように良い政策を使って税金を節減することができますかを解読します。

事例：ある省都市にある甲会社は貨物加工販売に従事しています。増値税一般納税者で、企業所得税の税率は25%を適用しています。企業所得税の優遇政策を享受していません。

2015年10月に、販売拡大のために、「三証合一」の登録制度改革の便利さを借りて、省内と省外にそれぞれ6社の独立法人資格を持たない支社を設立する予定です。

新しく設立された支社は地元の営業活動を担当しています。商品販売は甲会社が統一的に開票して、回収しています。

分公司は対外的に貨物を販売しないので、増値税の売上税額は発生しません。増値税一般納税者として認定されません。

甲会社と省内6社の支社の距離は300キロから500キロまでさまざまで、省外6社の支社との距離は600キロから1000キロまでさまざまです。

営業普及のために、甲会社は24台の車を購入して支社に使用させる予定です。その中に、税込みの価格は11.7万元のワゴン車12台で、税込み価格は35.1万元の商用車12台で、各支社にワゴンと商用車をそれぞれ1台ずつ割り当てます。

甲会社投資委員会は支社の建設準備事項を審議する時、車両購入の案件に対して、車両管理の事務室の提案を担当して、統一価格の仕入れ方式を通じてサプライヤーを確定して、そして次の方案に傾いた二つの方案を選択に提供しています。方案は甲会社が統一的に購入し、甲会社の所在地に上場した後、支社に使用されます。

オフィスに提出された二つの案に対して、財務部は分析を経て、改善提案を提出しました。

国の小排気量乗用車に対する優遇政策を享受する。

1.車両購入税。

『財政部、国家税務総局の1.6リットル及び以下の排気量乗用車車両購入税に関する通知』（財政税〔2015〕104号）の第一条の規定に基づき、納税者に対して2015年10月1日から2016年12月31日までに購入した排気量は1.6リットル及び以下の乗用車で、5%の税率で車両購入税を徴収する。

そのため、甲が計画して購入した24台の自動車は車両購入税の減税条件に該当する場合、車両購入価格と車両購入税の計算価格と同じであれば、車両購入税12×（10+30）×5%＝24（万元）を減額することができる。

2.車船税。

「財政部、国家税務総局、工業・情報化部のエネルギー節約、新エネルギー車船の税優遇政策に関する通知」（財政税〔2015〕51号）第一条第一項の規定に基づき、許可を得て中国国内で販売する排気量は1.6リットル以下（1.6リットルを含む）のガソリン、ディーゼルオイルの乗用車（非プラグイン式ハイブリッド車と双燃料乗用車を含む）、車両税の半分を徴収する。

甲が計画して購入した24台の車は条件を満たしていれば、半分にして車両税を徴収することができます。

車のナンバープレートは事前に税金の節減が可能ですか？

公安部門の関連車両のナンバープレートの規定によって、ナンバープレートの車両は上のナンバープレートと一致する購入領収書と関連証明書を提供しなければなりません。

つまり、甲の名義で取得した領収書は会社の所在地でしか発行できません。支社名義で取得した領収書は支社の所在地でしか発行できません。

財政部、国家税務総局の「鉄道輸送と郵便業を営業税に組み入れる増値税試行に関する通知」（財政税〔2013〕106号）別添2：「営業税改定増値税試行に関する事項の規定」第二条の規定によると、「元増値税納税者〔中華人民共和国増値税暫定条例〕に従って増値税を納付する納税者を指す』関連政策（一）仕入税額。

2.元の増値税一般納税者が自ら採用した消費税に応募したオートバイ、自動車、遊覧船の仕入税額は売上税額から控除することができます。」

増値税は一般納税者が自動車を購入する場合、「自動車販売統一領収書」によって増値税を控除することができると規定しています。

甲会社は自動車の購入に含まれる増値税を控除する必要があるなら、甲会社を頭の上に挙げた自動車販売統一領収書を取得しなければならない。各支社は増値税一般納税者ではないので、その名義で購入した自動車は増値税の控除を受けることができない。

方案の1：会社の所在地は札をつけます。

車両購入に含まれる増値税は控除できますが、毎年異郷の年間検査による費用が発生します。

1.車両税引前に原価を控除する。

12台のワゴン車は、それぞれ税込みで11.7万元、増値税は11.7÷（1+17%）×17%=1.7（万元）で、車の購入コストを削減します。企業所得税引前控除コストは11.7-7=10（万元）です。

12台の商用車は、1台当たり税込み35.1万元で、増値税35.1÷(1+17%)×17%=5.1(万元)で、車の購入コストを削減します。企業所得税引前控除コストは35.1-5.1=30(万元)です。

2.車両の年間検査費用。

省内支社では、甲会社の所在地に車がある場合、各支社が使用し、現地の車の関連要求によって甲会社の所在地に年間検査を申請し、最短距離で300キロの分析を行い、毎年年検査の往復でガソリン代、出張旅費と時間の遅延コストを合計し、各バンは0.2万元、商用車は0.3万元である。

車の使用は10年の見通しで、ワゴン車と商用車ごとにコストが増加し、それぞれ10×0.2=2（万元）と10×0.3=3（万元）となる。

省外支社では、甲会社の所在地の上にあるように車を使って、現地の車の関連要求によって甲会社の所在地に年間検査を申請し、最短距離600キロで分析します。毎年、年間検査の往復にはガソリン代、出張旅費と時間の遅延コストがかかります。各面包車は0.5万元、ビジネス車は0.7万元です。

車の使用は10年の見通しで、ワゴン車と商用車ごとにコストが増加し、それぞれ10×0.5=5（万元）と10×0.7=7（万元）となる。

3.車両購入と年間検査のコスト合計。

省内支社では、ワゴン車1台につき10+2=12（万元）、ビジネス車1台につき30+3=33（万元）です。

省外支社、各ワゴン車10+5=15（万元）、ビジネス車30+7=37（万元）。

案二：支社の所在地を掲示する。

車両の購入に含まれる増値税は控除できませんが、現地での年間検査では、異郷の年間検査費用がかかりません。そのため、車両の購入には税金が含まれています。即ち、税引前にコストを差し引いて、12台のワゴン車、一台あたり

11.7万元、企業所得税引き前控除のコストは11.7万元である。12台の商用車は、1台あたり税込みで35.1万元で、企業所得税引前控除のコストは35.1万元である。

どのプランがより優れていますか

省内支社：6台のワゴン車を使って、方案は1台12万元は方案の2の11.7万元より大きくて、方案の2を選んで、各支社から札をつけるのが良いです。

6台の商用車を使って、方案の1台当たり33万元は方案の2の35.1万元より小さくて、方案の1つを選んで、甲会社から札をつけるのが良いです。

省外支社：6台のワゴン車を使って、方案の1台15万元は方案の2の11.7万元より大きくて、方案の2を選んで、各支社から札をつけるのが良いです。

6台の商用車を使って、方案は1台当たり37万元は方案の2の35.1万元より大きくて、方案の2を選んで、各支社から札をつけるのが良いです。

また、適時に車両異郷の年間検査政策の実施に関心を持つべきである。

公安部、国家品質検査総局の「自動車検査業務の強化と改善に関する意見」の文書精神に基づき、国は自動車の異郷化を推し進めている。

車の所有者が車の所在地で直接検査することができるようになりました。

省内で異郷の年次検査が可能であれば、省内支社が使用する車両は直接に甲会社からカードを提出することができ、それによって仕入増値税を控除して購入コストを減らすことができます。省（区、市）を跨る異郷の年次検査が順調に実施されれば、省外支社の車も直接に甲会社からカードを載せることができます。

コメント:

親会社は異地支社を新設し、自動車を購入する企業です。

簡単に見えますが、よく分析してみると、いいところがたくさんあります。

1.政治的権利の政策配当を関心と享受する。

登録制度の改革は10月1日から全国的に実施され、市場主体にもっと便利なサービスを提供し、企業全体の登録時間が短縮され、サービスコストが減少しました。

企業は積極的にこのワンダフル政策の配当金を享受し、投資力を強め、企業の活力を強めるべきです。

2.税金優遇政策の配当を関心と享受する。

9月29日、国務院常務会議は新エネルギーと小排気量自動車の発展を促進し、一連の優遇政策を発表しました。

3.方案の詳細に関心を持つ。

車のナンバープレートを購入する方案に対する比較を通じて、車の購入と日常運行のコストを分析する以外に、車両の制限規定と年度検査の政策はすべて前もって考慮しなければなりません。

車両使用地が外地の車両に制限されているため、割に合わないことを避けるだけでなく、車両使用地の車両異郷の年間検査政策の変化にも注目しなければならない。

使用する車両が制限されず、且つ異郷の年間検査を実施できる場合、車両購入に含まれる増値税が控除され、購入コストを低減できる方案を優先オプションとする。

4.税金に関する事項は前倒しとする。

企業の生産経営は税収と密接な関係があり、法により誠実と信用で納税し、税収改革政策の配当金を積極的に享受することは、会計を管理する重要な機能である。

企業の財務担当者は積極的に生産経営活動に参加し、財税の観点から事前に考慮し、企業の法に基づいて経営し、本増効を訴え、献策する。