차관 비용의 재세 처리 차이 분석

대출비는 줄곧 일부 기업이 이윤을 조절하는 수단으로 기업회계 행위를 규범하기 위해 2006년 2월 재정부는 《기업회계 준칙 제17호 —차입비용 》을 개정했다. 새 기업소득세법 》 과 《 기업연관자 이자지출 세금 지출 전 표준 세수정책에 대한 통지 》 (》.

[2008 * 121호% 〈 기업 회계준칙 집행 〉 관련 기업 소득세 정책의 통지 (재세 2007 * 80호) 도 차관 비용의 세금을 공제하기 전에 새로운 규정을 세워 본문은 사건을 결합하여 분석할 것이다.

새 규범 주요 변화:

1. 대출 비용 자본화의 자산 범위가 확대됐다.

‘상당한 장시간 구매 또는 생산 활동을 거쳐야 사용할 수 있는 재고품, 투자성 부동산 등 ’의 차관 비용을 동시 자본화 3가지 조건에 부합하는 상황에서 사용 가능 또는 판매 상태에 이르기 전에 자본화를 진행할 수 있다.

2. 자본화의 대출 범위가 확대됐다.

전문차관 외에 건설이나 생산이 자본화 조건에 부합하여 일반적인 차용금을 점용해 누적 지출이 전문차관을 초과할 때, 일반적인 차용비용은 자본화할 수 있다.

3. 대출 프리미엄 또는 할인 판매 변화는 실제 이율법 할당만 적용된다.

사례:아광회사는 2008년 1월 1일부터 생산 작업장을 건설하고 2010년 12월 31일 건설하여 완공할 예정이며, 전문 차관, 두 개의 일반적인 돈을 점용해, 관련 경제 업무는 다음과 같습니다.

1.2008년 1월 1일 전문 차용금을 받으면 원금은 4000만원, 이율은 9%, 3년, 매년 연말 이자를 지불하고, 만료금은 원금을 받는다.

2007년 11월 1일 일반 차용금을 획득하여 본금은 28600만원, 이율은 6%, 3년, 매년 연말 이자를 지불하고, 만료금은 본전이다.

2007년 12월 1일 일반 차용금을 획득하여 본금은 2500만 원, 이율은 8%, 5년간, 연말 이자를 지불하고, 만료금은 본전이다.

2.2008년 1월 1일 공사 물자를 구매하는 가격과 부가세세는 모두 2000만원이다.

2월 1일 건조원 근로자의 임금 31150만 원을 지급한다.

3월1일 기업이 생산하는 제품은 생산현장을 건설하는 데 쓰여 이 제품의 원가가 2600만원으로, 그 중 재료의 비용은 1500만원으로 당초 이 재료를 구입할 때 증액세세액은 2550만원으로, 이 제품은 세금 계산가격은 50000만원이고, 증액세세율은 17.3월 31일 이 작업장에서 만든 제품은 5950만원이다.

이 회사는 매달 자본화의 이자액을 계산해 매달 30일에 따라 계산해 연간 360일로 계산한다.

유휴 전문차관은 고정 수익채권의 단기투자로, 단기투자연수익률은 6%로, 2007년 1월, 2월, 3월, 금리 자본화 금액과 비용화 금액을 계산하고, 관련 계정 처리 (단위만)를 작성해 달라고 요구했다.

해석:

1.2007년 1월 전문적으로 돈을 빌려 이식 = 40000x9% = 12 = 300 (만 원), 단기 투자 수익 = (40000 -20000)x6% = 12 = 100 (만원), 자본화 금액 = 300 ~100 = 00 =200 (만 원)이다.

2008년 1월 일반 차관, 비용화 금액 = 28600 ×6% + 12 + 2500x8 × 12 = 309.67

회계분차:

빌리다

은행 예금 (또는 응수금) 100

재무비 309.67

대출:이자609.67.

2.2007년 2월 전문 대출, 이식 = 40000x9% = 12 = 300 (만원), 단기 투자 수익 = (40000 -20000 -3150)× 6% = 12 = 84.25 (만원), 자본화 금액 = 300 -84.25 = 215.75 (만원)이다.

2007년 2월 일반 차관, 비용화 금액 = 28600 ×6% + 12 + 2500x8 × 12 = 309.67

회계분차:

빌리다

은행 예금 (또는 응수금) 84.25

재무비 309.67

대출:이자609.67.

3.2007년 3월 전문적으로 돈을 빌려 이식 = 40000x9% = 12 = 300 =300 (만 원), 자본화 묻는 금액 = 40000x9%% 12 = 300 (만원)에 응하다.

2007년 3월 일반적대대대대대대대자본금액금액은 누누자자자지출전문대대대대부지출지출을 제한대로 3월 1일1일 자본지출지출지출지출지출지출지출지출 =266000 +25252525252525252525252525거래거래금액금액당당당당당당당당당당당당누누누누누누누누누자자계지출지출지출대대대일부 자산지출지출지출지출액액액액 = ( 2000 2월1일1일1일자본지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출지출기호

기존빌려자본이이율 = (2860600 = 242.09 (만원), 자본화 금액이 합계 = 300 +67.58 = 367.58 = 367.58 (만원)이다.

회계분록

빌리다

재무 비용 242.09

대출:이자609.67

힌트:

1. 일반적으로 돈을 빌린다

금액의 계산 절차는 우선 가권 평균자본화율을 계산하고 누적 지출 가계 지출 평균 수를 계산하는 것이다.

2. 일반적인 차관의 처리는 누적 지출을 계산하는 가권의 평균 수치다.

가권평균수란 이 펜이 건설공정에서 점용되는 지출이 자본화 기간을 차지하는 비율이다.

이전에 지출한 부분에 대해, 저장량 권수는 1이고, 당기 지출의 부분이라면, 권수는 이 지출이 실제 차지하는 기간을 바탕으로 확정해야 한다.

예를 들어 지출은 연초에 지불하는 것이며, 이 붓 지출은 당년의 가권 평균 지출 권수 = 12 = 12 = 이 붓 지출이 3월 초에 지급된다면 이 지출의 가권 지출 권자 = 10.12.

3. 일반적으로 대출 자본화 이자 지출은 유휴 자금의 이자 수입을 공제할 수 없다.

일반적인 대출금이라면 점용되지 않는 부분은 건설 공사와 아무런 관계도 없으므로 유휴 자금의 이자수입은 기업 당기의 재무비용을 삭감할 수밖에 없다. 일반적인 차용금과 전문차용금이 주요한 곳이다.

재세 차이: 집행 〈 기업 회계 준칙 〉 관련

정책문제의 통지 (재세 2007 2007 * 80호) 에 대해 차관비 신준칙과 세법은 다음과 일치하는 추세다: 1. 실제 이율법 하의 재세 요구와 일치, 이 같은 80호 문서는 실제 이율법으로 확인한 금융부채 부채 관련 이자비용에 대해서는 현행 세수 관련 규정에 따른 조건에 따라 동기 은행 대출 이율을 초과하는 부분은 계산할 수 있다.

신규 준칙과 신세법은 실제 이율법에 대처하여 채권 처리의 기본적인 조화와 일치하여 재세 차이는 없다.

2. 대출 비용 자본화 요구가 일치하는 추세다.

기업소득세세전 공제법 ” 제34조 규정은 구입 • 건축 • 고정자산 • 무형자산 • 무형자산 자산 • 건설에 관한 대출 비용을 구입하기 위해 자본적 지출으로 관련 자산의 원가를 계산해야 한다.

관련 자산납부 후 발생한 대출 비용은 당기 공제할 수 있다.

세법은 대출 비용에 대한 자본화 정지 시간이 ‘ 관련 자산 지불 사용 시 ’ 를 확정했다.

한편 ‘기업회계준칙 17일 —차용비용 ’은 자본화 정지 시간을 확정했다. ‘관련 자산은 이용 가능 또는 판매 가능 상태 ’를 확정했다.

이 같은 80호 문건은 두 사람의 차이 조율을 일치시키며 세법은 회계 준칙에 참조해야 하지만 감가계는 여전히 세법을 기준으로 한다.