세무 회계 조사 후 관련 계정 조정 및 처리

세무 검사 후 계정 조정은 세무 검사에서 발견된 잘못된 장부에 대한 기업이 정정정과 조정을 뜻한다.실천 중에는 세무사찰 결론과 처리서 등 세무문서에 대한 세금 보납 외에 세무 사찰에 대한 세무기관에 대한 조사가 발견된 잘못된 장부를 정정하고 조정하는 경우가 많다.납세자가 회계 조정을 하지 않으면 중복 징세 문제를 초래해 납세자의 합법적 권익이 침해될 수 있다.이를 감안하여 기업은 현지 세무 사찰 부서에서 검사를 받은 후 세무 사찰부에서 발견된 잘못된 계좌에 의하면 세수 법률의 규정에 따라 세금을 보납한 후에는 반드시 대처해야 한다조사하다발견된 오류 계정 조정은 앞으로 세무 검사기관을 기피하고 재발한 후 보세의 위험을 되풀이한다.

　　세무 조사 후 계정 조정의 근거

세수 조사 실천에서 납세자들은 세무자의 요구에 따라 세법의 규정에 따라 회무처리를 진행하고 곧 세법을 계정처리할 근거가 있다.세무 검사 후 납세인의 회계 조정은 세법의 규정에 따라 회계제도 및 공인된 회계 채산 원칙에 따라 계정 처리를 할 것인가? 세무검사후 계정 조정의 근거는 기업의 회계준칙과 기업 회계제도다.세무 검사 후 회계 조정 결과는 여전히 회계 채산 활동으로 회계 채산 범주, 회계 주체는 회계 채산 을 진행하고 있을 때, 근거가 공인 회계 채산 원칙과 국가가 시행한 재무 회계회계회계 제도다.그래서 세무감사 계정 근거로 공인된 회계 채산 원칙과 재무 회계 제도가 될 수밖에 없다.우리나라 현행세법소가 규정한 재무회계제도와 세법이 일치하지 않았을 때 납세자들은 세법의 규정에 따라 세금을 납부해야 한다. 그러나 장부처리에서는 여전히 현행 기업 회계준칙과 기업 회계제도의 규정으로 처리해야 한다.

　　둘째, 세무 조사 후 회계기교를 조정하다

세무 사찰 실천에서 세무검사기관의 계정 검사를 두 가지로 나눈다. 이번 연도에 대한 회계 검사를 진행하고, 또 다른 하나는 과거 이전의 회무에 대해 검사하는 것이다.이에 따라 세무 검사 후 계정 조정은 이번 연도 계정 조정과 연간 계정 조정에 이르렀다.세무검사기관이 조사한 이번 연도의 회계가 잘못된다면 기업은 적자보다 정법, 보충 조정법, 종합조정법에 관한'적자 정법, 보충조정법, 종합조정법, 종합조정법'에 관한 자세한 내용은 본장 제3절의 2부'연도 결산 전 장부 자찰을 참조하고, 적시에 회계하여 납세 부점을 회피하는 내용이다.이하 주요 소개 세무 검사 후 회계 조정 사고, 연간 계정 조정 기교와 증가세 계정 조정 기교를 다룬다.

(1) 세무 검사 후 장부 조정 총사고 조정

세무검사후 회계조정의 총사로를 아래의 세 시로 귀납할 수 있다고 본다.

1, 회계와 세법의 차이를 정확히 처리해 세금을 보충하는 것은 원계사무처리에 대한 조정이 필요 없다.

예를 들어 A 기업은 2013년 납세 소득 100만 위안, 소득세율 25%를 거쳐 세무검사를 거쳐 업무접대비 10만원, 열지 협찬 지출 5만 위안, 세금 조정을 하지 않고, 다른 측이 모두 문제가 없다고 가정한다.기업 열기의 업무 접대료의 회계 처리는 다음과 같다: 대출: 관리비 등 100000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000

빌리다: 소득세 비용 375000 [(5000100000)×25%]

대부:세금 내야 한다 ― 기업소득세 37500

세금 ― 기업소득세 37500

대출: 은행 예금 37500

2, 기업 계정 처리 오류가 발생한 보납 세금은 회계 기기 원칙에 따라 원계정 처리를 해야 한다.

예를 들어 한 기업은 우리 기업의 사무실빌딩을 건설하는데, 제품 비용은 20만원이고, 동류에는 세매가 30만원이고, 기업의 회계 처분:

빌리다 공사 200,000

대출:산제품 200,000

이런 상황에서 부가세법상 판매를 동시해야 한다기업 소득세법규제는 판매와 동시되지 않고 기업의 정확한 회계 처리는 반드시 ：

빌리다 공사 251,000

대출: 생산품 200,000,000 ― 부가세 (매출세액) 51,000 (30만x17%)

계정 변경:

빌리다

대출: 세금 내야 할 ― 부가가치세 검사 51,000

3. 일부 회계 조정이 필요치 않지만, 세금 수치가 달라졌고, 상응적인 조정도 진행해야 한다. 만약 적자 액수의 조정이 필요하다.

(2) 세무 검사 후 연도 넘은 회계 조정 기교

1, 관련된 회계 과목과 장부 조정 방법, 세무검사가 작년이나 이전의 잘못된 장부 처리 문제를 조사하면, 납세자들은'이전 연도 손익 조정 '회계과목을 통해 조정해야 하며'종합조정법'을 선택해야 한다.이런 상황에서 지난해의 재무 결산은 이미 편성되었고, 원가 비용 계좌는 이미 결산되었고, 잔액이 없으니, 납세자들은 다시 원래의 손익류 과목을 조정할 수 없기 때문이다. ‘예전 연도 손익 조정 ’ 과목으로 장부를 조정할 수밖에 없기 때문이다.

2,'예전 연간 손익 조정'의 회계처리본과목 채산업체의 이번 연도 손익 조정 사항 및 이번 연도 발견의 중요 전기 차이 변경 이전 연간 손익 조정 사항.기업은 자산부채표에서 일간 재무보고에서 출일간 발생한 보고서를 조정할 필요가 있는 연도 손실을 조정하는 사항도 본과목으로 채산할 수 있다.이전의 연간 손익 조정의 주요 계정 처리는 다음과 같다: (1) 기업 조정이 이전의 이윤을 늘리거나 이전의 연간 적자를 줄이거나, 대출 관련 과목, 대출 부과목을 조정하고 이전의 연간 이윤을 줄이거나, 이전의 적자를 늘려 상반된 회계점수록.

(2) 예전 연간 손익조정 증가한 소득세 비용, 차기본 과목'세금 -소득세 내야 한다 '등 과목, 전년도 손익조정 감소한 소득세 비용이 상반된 회계부 기록이다.

(3) 상술한 조정을 거쳐 본 과목의 잔액을 이윤분배인 미분배) 과목으로 옮겨야 한다.본 과목은 대자 잔액을 위해 본과목을 차기해서, 이윤분배인 미분배 • 이윤 분배 • 미분배 • 과목을 대차자 잔액에 반대하는 회계분록, 본 과목은 전후 무잔액이다.

이전 년도 손익 이 과목의 사용, 손익 종류 과목에만 적용됩니다. 예를 들어 관리 비용, 주영 업무 비용,...연도를 넘은 비손익류 과목에 대해서는 고정자산, 계산금, 대부금 등 과목은 변함이 없다.

[사례 분석1: 모 기업 세무 검사 후 연도 넘은 회계 조정 분석!]

(1) 세무기관이 2014년 5월 한 납세자 2013년도 납세 상황을 납세 검사할 때 2013년 기건공사를 영수한 원자재 30000위안 계입관리 비용 (부가가치세 수입이 이미 전출됐다.기업 회계 준칙의 규정에 따르면 기건공사가 수령된 원자재는 건설공사에 기록해야 한다. 이 기업은 관리비용을 포함하고, 그 비용을 허증하고, 당년의 이윤을 줄이고, 건설 공정 비용을 늘리고, 상연 이윤을 조정하고, 기업소득세를 보납하고, 이 기업의 소득세를 어떻게 회계조정해야 하는가?

(2) 계정 조정 분석 조정 상년 이윤 조정 시: 건설 공사 3,000 대출: 예전 연간 손익조정 3,000원 (3,000 ×25%)

빌리다: 이전 연도 손익 조정 7500

대출: 세금 내야 한다 — 소득세 7500

연말 이월 연간 이윤 때:

빌리다: 예전 연간 손익 2500 조정

대출:이윤분배

[사례 분석2: 세무 조사모 모 기업은 예전 연간 변각료 판매 수입을 숨긴 회계 조정 분석]

(1) 안건소개는 2014년 4월 한 세무기관이 2013년 소득세 검사에서 한 기업의 비정상회계점수록, 대출: 기타 지불.이 기업이 하반료 업무를 매각하기 위해 총 93600위안, 세무기관은 이 기업에 부가가치세, 기업소득세 등을 보납하라고 지시했다.건설세, 교육비 부가와 체납금, 벌금 등 도시 유지를 고려하지 않는다.이 기업은 일반 납세자로 소득세율 25% 로 자산 부채표 채무법으로 소득세 회계 처리를 한다.이 기업은 어떻게 회계 조정을 진행해야 합니까?

(2) 계정 조정 분석

2014년 보납 부가가치세를 조정하고 하각료 수입을 회전: 다른 금액 93600 대부: 예전 연도 손실 조정 8000,000,000 공식에 세금 부과세 조율 1,36,000,000,000,000,000 KRW (117%) x17%, 이 업체 밑거름이 따로 채산품 원가를 계산하지 않았기 때문에 비용이 필요치 않다.세무기관은 이 기업이 앞으로 나중에는 자산료의 원가를 단독으로 채산하고 매각 시 수입과 동시에 전환할 것을 요구했다.이 기업은 2013년 매출수입이 1500만원으로 광고비와 업무홍보비 230만원, 적용된 광고비와 업무홍보비 공제 비율이 15%로, 기업이 연간 세금 인상과 광고비 5만원 (230 ~1500 ×15%)로 집계됐다.2014년 하반료 이상 조사, 연간 판매 수익 80만원 증가, 2013년 빼놓을 수 있는 광고비와 업무홍보비는 (15080)×15% = 237 (만원), 발생한 광고비와 업무홍보비 2330만원으로 전액 공제할 수 있다.이 기업은 2013년 납세 소득액을 80 -5 =75로 늘려야 한다.

기업회계준칙 제18호인 소득세, 광고비 회계와 세법이 형성되는 일시적인 차이는 앞으로 연도 무기한 전회할 수 있다.2013년 기업은 이미 5만 위안의 일시적인 차이를 지불할 수 있는 소득세의 회계 처리를 진행했다.

빌리다: 소득세 자산 12500 (5000 ×25%)

대출:소득세 비용 12500

2014년에는 2013년 광고비 확인을 위한 소득세 자산을 조정하고 추가로 제출한 소득세:

빌리다: 이전 연간 손익 200000 조정

대출: 소득세 자산 12500

세금을 내야 한다 —— 소득세 1875000 × 25%)

2014년 세금 추가 납부 시:

빌리다: 세금 내야 하는 부가가치세 검사 136,000

소득세 187500

대출: 은행 예금 323500

이전 연간 손익 조정 과목 을 이양 하다

빌리다: 예전 연간 손익 6000 (8000 ~200000)

대출: 이윤분배 — 미분배 이윤 6000

(3) 부가가치세 조사 후 회계 조정 기교

부가가치세 일반적인 납세자는 세금인 증가세 검사 조정 전문 계좌 채산은 보완해야 한다.무릇 검사한 후 장부 수입 세액을 조정하거나 증매출액과 수입세액을 환출한 액수를 조정하여 대출 과목과 대부본 과목을 차기해야 한다. 모든 검사후 장부 금액을 증정하거나 세액을 조정해야 한다.계산 사항을 모두 입금한 후 계좌의 잔액을 이체하고 이 잔액을 처리해야 한다.구체적 조정 기교는 다음과 같다:

1, 만약 잔액이 차변에서, 모두 수입 세액을 보존하고, 그 차자 잔액수에 따라 "세금을 내야 한다"고 차기했다.

만약 세금을 내야 하는 증가세 검사 조정 ’ 의 차자 잔액은 10만 위안이다.

빌리다: 세금을 내야 한다. 부가가치세 (수입세액) 10만 위안을 내야 한다

대출: 세금을 내야 하는 부가가치세 검사 10만 위안

2, 만약 잔액이 대처에 있을 경우, 세금을 내야 하는 것은 부가세 계좌의 잔액을 지불해야 하며, 그 대부자 잔액수에 따라 차기본 과목을 대출해서 세금 부과를 내야 한다.

세금을 내야 하는 부가가치세 검사 조정 대출자 잔액은 10만 위안, 세금을 내야 한다.

빌리다: 세금 내야 한다 — 부가세 검사 10만 위안 조정

대출: 세금 납부 — 부가가치세 10만 원

세금 부과세 미납 과목의 대출 잔액은 당월 10만 위안을 내야 한다고 말했다.

3, 만약 이 계좌의 잔액은 대출자에게 지불해야 할 세비 — 부가세 ” 계좌에 차용액이 있고, 이 대출자의 잔액에 따라 그 대부 잔액을 차기해서 본 과목을 차기해서 대부치세를 내야 한다.

세금을 내야 하는 부가가치세 검사조정 대출자 잔액은 10만 위안 (세금) 을 내야 한다.

빌리다: 세금 내야 한다 — 부가세 검사 10만 위안 조정

대출: 세금 납부 — 부가가치세 10만 원

우선 체납 세금 10만 위안을 삭감하다.

4, 만약 이 계좌의 잔액이 대출자에게 대여금을 내야 한다면, 세금을 내야 한다. 부가세 계좌는 차용액이 있지만 이 대출자의 잔액은 이 두 계좌의 잔액을 충출해야 한다. 차액 대출은 세금인 미부가가치세 과목을 내야 한다.

세금을 내야 하는 부가가치세 검사조정 대출자 잔액은 10만 위안이다. 세금을 내야 하는 계좌의 잔액은 차자 8만 위안이다.

빌리다: 세금 내야 한다 — 부가세 검사 10만 위안 조정

대출: 세금을 내야 한다 — 부가세 8만 위안을 내야 한다

—부가가치세 2만원 미납

세액 8만 위안을 상쇄하고 세금 2만 위안을 추가하다.

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