부가세 납세 의무 시간의 납세 사례 분석

상업 모드 하의 각종 계약에서 상품 결제 방식 (현금결제, 환산, 환산, 어음 결제) 및 지불 시간, 화물 또는 노무의 납부 및 제공 시간, 선불 시간 등 조항은 모두 납세 의무 시간에 관계된다.

우리나라의 세법 규정에서는 영업세, 부가가치세, 소비세, 기업소득세 모두 일정한 납세 의무 시간에 기업이 세금 신고를 할 때, 세금 규정에 따른 납세 의무 시간에 세금 신고를 해야 한다. 세법 규정에 따른 세금 의무 세금 납세 의무 시간에 납세하지 않으면 앞으로 세무부처가 사실에 대해 조사한 후, 세금 납부행위를 징수할 수 있으며, 심각자는 국민법원에 의해 세금 납부죄로 판결될 수도 있다.

부가세 납세 의무 시간의 과세 조항

(1) 부가세 납세 의무시간 정책법 근거

1, 국가세세무총총총국부부가치세금세금세금의무발생시간문제문제관련 공고 ( 국가세세무총국공고 [20120120120140호) 부부치세금의무발생시간문제문제문제는 다음다음 2011년8월1일부터 납세금납납납납납납납납납납납납납납납납납납납납납납납납납납세금의무기간이 1일부터 직접수수수수수납납납납납납납납납납납납납부활동에서 직직직직직직직직접수수수수수화물화물화물을 채채채청청화물을 채채채채채채채채채청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청청대금, 하지만 영수증 개설은 없다.;먼저 영수증을 개설한 당일.

2,'중화인민공화국 부가가치세 잠정조례'(중화인민공화국 국무원 영제 538호) 제1항은 "판매 화물이나 응세 노무, 부가세 부과세 의무가 발생할 때 매출금 또는 판매 금액을 취득한 당일, 선구송장을 발행한 당일"이라고 규정했다.

이 조항은 두 층의 의미로, 1층의 의미는 부가세 납세 의무가 유사한 수납 실현제 원칙을 채택하고, 매출금을 청취하거나 판매 금액을 취득한 증가세 납세 의무 발생 시간을 확정하는 관건이다.

2층 함의는 우선 영수증을 개설할 때 세금을 내야 한다. 이는 부가세 전용 영수증세는 공제증세로 현행인 ‘표로 상류기업이 영수증을 허용하면 영수증을 확인할 수 없고, 하류기업은 표로 인하여 할인, 부가가치세 링크는 단절된다. 이 의미에서 조례 19조 특안 규정에 따라 영수증을 먼저 개설해야 하는 것은 즉시 세금을 납부해야 한다. 부가세 링크의 완결을 보증한다.

3, 중화인민공화국 부가가치세 잠정조례 실시 세칙 (재정부 국가세무총국 50호령) 제318조 규정 "조례 제19조 제 1금 (1) 항항항의 매출금 또는 판매 금액을 취득한 당일, 판매 결제 방식에 따라 구체적으로:

첫째, 직접 수납 방식으로 상품을 판매하고, 화물을 발송하거나, 모두 판매 금액을 받으거나 판매금을 취득한 당일;

둘째, 추수청부와 위탁은행 수금방식으로 상품을 판매하고 화물을 발송하기 위해 위탁수속을 처리한 날;

셋째, 외상판매와 분기 수납 방식으로 상품을 판매하고, 서면계약을 위한 수금날짜를 약속한 그날, 무서면계약의 또는 서면계약을 약속한 날짜가 없었고, 화물을 보내는 그날;

넷째, 상품 주문 방식 판매 상품, 화물 발송 당일, 생산 생산기간이 12개월 넘은 대형 기계 장비, 선박, 비행기 등 화물, 선박, 선서 계약을 받을 수 있는 날짜를 미리 받은 당일;

다섯째, 기타 납세자에게 대리 상품을 위탁하여 대리 판매 단위의 대리 청구서를 받으거나, 일부 상품을 받은 당일.

대리 판매 명세서 및 상품 대금 을 받지 못한 것 은 대리 판매 화물 만 180일 이날 을 보내기 위해;

여섯 번째, 판매 응세 용역은 노동과 동시에 판매금을 지불하거나 판매금을 청구하는 증서를 제공할 수 있는 날입니다.

일곱 번째, 납세자 발생 본 세칙 제4조 (3)항에서 제8항에 열거하여 판매 물품 행위를 동시해 화물 이송 당일.

4 ·재정부 국가세무총국은 철도운송과 우체업을 영업세개정증치세 시험점 통지 (재세 [2013]106호), [부속품 1: 영업세정부가치세 부가가치 부가가치세 시험 시행 방법 ” 제4141조에 규정했다.

첫째, 납세자는 세금 서비스를 제공하고 판매 금액을 받으거나, 판매 금액을 취득한 당일, 영수증 발급을 선구할 때, 영수증을 개설한 당일.

그중 매출이 끝나는 것은 납세자가 응세 서비스를 제공하는 과정 중 또는 완수하는 금액을 가리킨다.

판매 금액을 취득한 이날은 서면 계약이 확정된 지불 날짜를 가리키는 것이며 서면 계약이나 서면 계약이 확정되지 않은 날짜로 응세 서비스를 완수하는 날을 가리킨다.

둘째, 납세자는 유형동산 임대 서비스를 제공해 예수금 방식을 취한 것으로, 납세 의무 발생 시간은 예수금 당일.

셋째, 납세자는 이 방법을 발생한 제11조에 응세 서비스를 제공하는 것으로, 그 납세 의무는 응세 서비스를 완수하는 날이다.

넷째, 부가가치세 징수 의무 납세자 부가가치세 납세 의무가 발생한 날.

(2) 판매 결제 방식의 부가가치세 납세 의무시간 분석

중화인민공화국 부가가치세 잠정조례 실시 세칙 (재정부 국가세무총국 제50호령) 제38조와 《 국가세무총국 부가가치세 납세 의무에 관한 공고 》 (국가세무총국 공고 （ 2011 ） 제40호) 에 대한 세 납세 의무 기간을 확정했다.

첫 번째 방식: 직접 입금 모드.

직접 수납 방식으로 상품을 판매하고 화물을 발송하고 영수증도 발행되지 않은 것은 판매 대금을 받으거나 판매 증서를 취득한 당일.

두 번째 방식: 외상 판매 모드.

외상판매와 분기 수납 방식으로 상품을 판매하고, 서면계약을 약속한 날짜를 위한 당일, 무서면계약이나 서면계약을 약속한 날짜가 없다. 화물을 보내는 날;

세 번째 방식: 대금 예약 모드.

화물을 예수하는 방식으로 판매하여 화물을 보내는 날.

세 가지 수금 모델의 부가가치세 납세 의무가 발생한 시간과 달리 실천 중 직접 수납 모드, 외상 수납 모드, 예수금 모드의 부가세 의무 시간을 판단하기 어렵다.

이에 따라 직접 인수 모드, 외상 수금 모드, 예수금 모드 아래 부가가치세 의무 납세 의무 시간을 판단하고, 최근은 구매 쌍방이 맺은 계약에 달려 있다.

계약서에서 확정된 지불 결제 방식은 직접 인수 모드, 외상 수납 모드, 예수 대금 모드 아래 부가가치세 납세 의무 기간의 첫째는 근거가 있다.

이와 함께 ‘실질은 형식에 중시된다 ’는 원칙을 고려해야 한다. 계약 내용은 사람들의 일반적인 상리에 위배되면 실제 내용에 따라 판단해야 한다.

서로 다른 수금 방식을 구분하는 가장 근본적인 방법은 납세 주체끼리 체결한 판매 계약을 중시하고, 실질적으로 형식에 중시하고 판단하는 것이다.

부가세 납세 의무 발생 시간의 정책에 근거하여 다음의 6방면의 부가세 납세 의무 시간의 확정 기술을 총결할 수 있다.

1, 계약서에는 직접수금방식으로 상품을 판매하는 상황에서 화물을 상대방에게 이송해 일시적으로 매출수입을 추정했으나 매출금을 받지 않았거나 판매 영수증증도 발행되지 않았고, 부가세 의무 발급기간은 판매금 취득 당일, 상품을 이송할 경우, 화물을 발송할 경우, 송장 발행은 하지 않았지만, 부가세 의무가 발행된 날짜를 발행할 수 있는 날이다.

화물이 상대방을 이송한다면, 화물 대금을 수취하지만 영수증을 개설하지 않으면, 부가세 납세 의무가 발생할 때 매출금을 얻기 위한 당일.

2, 기업이 발생한 다음 6가지 판매를 동시 하는 상황에서 부가세 납세 의무가 발생할 때 화물 이송을 당일:

(1) 두 개 이상의 기구가 설치되어 통일 채산한 납세자가 설치되어 있으며, 한 기관에서 다른 기관에서 판매에 쓰지만 관련 기관은 같은 현 (시)의 제외;

(2) 자산이나 위탁가공 화물을 비부가가치세 응세 사업에 쓰인다.

(3)자산, 위탁가공 화물을 집단 복지나 개인 소비에 쓰인다.

(4) 자산, 위탁 가공 또는 구입 상품을 투자로, 다른 단위나 개인 공상자에게 제공합니다.

(5) 자산, 위탁가공 또는 구입한 화물을 주주주나 투자자에게 배분한다.

(6) 자산, 위탁 가공 또는 구입한 화물 무상 기타 단위나 개인 증정

3. 계약서에서 외상판매 및 분기 수납 방식으로 상품을 판매하는 경우에 서면 계약에서 수금을 약속한 시간이 있다면 증가세 납세 의무가 서면계약에 약속한 수금 날짜를 지정한 날입니다. 만약 무면계약의 경우 계약기간이 약정되지 않는다면 증액세 납세 의무가 발생한 날;

4. 계약서에서 선수금 방식으로 상품을 판매하는 상황에서 부가세 납세 의무 발생 시간은 화물으로 보내는 날이다.

5.계약서에 의하면 탁수급과 위탁은행 수금방식을 채택하여 상품을 판매하면, 증액세납세 의무 발생 시간은 화물을 발송하기 위해 착수 수속을 처리할 당일;

6, 기타 납세자에게 대리 화물을 위탁하는 상황에서 부가세 납세 의무가 발생할 때는 대리 판매 단위의 대리 청구서를 받거나 일부 화물 대금을 받는 날이다.

대리 판매 명세서 및 화물 대금 을 받지 못하면 부가가치세 납세 의무가 발생할 때 대리 판매 화물 만 180일.

7 、경영 변경

부가가치세 납세 의무시간은 납세자에게 응세 서비스를 제공하고 매출 금액을 받거나 판매 금액을 취득한 당일, 영수증을 먼저 발행한 당일, 영수증을 개설하기 위해 영수증을 발행한 당일.

납세자는 유형동산 임대 서비스를 제공해 예수금 방식을 취한 것으로, 납세 의무 발생 기간은 예수금 당일 당일.

(1) 사건의 안내

2014년 5월 1일, 일반 납세자 갑방 (정작자)과 판매, 설계 및 설치자질을 갖춘 일반 납세인 을측 (청부)이 연연연연연연연연연연연연료 전세트 장비 계약을 체결하고, 총 가격은 33360만원 (세금 포함)이 포함되지 않는다.

이 중 설계비는 60만 위안 (세금 포함), 설비 매출액 3000만 위안 (세금 포함) 이고, 설치 비용 300만 위안 (세금 포함) 이다.

을측의 설계 업무는 이미 국세국에서 증정 업무를 등록하고 계약서에 따라, 을측은 책임지고 범위 내의 설비 설계 (토건 설계), 제조, 구매, 구매, 설치 및 디버깅을 담당하고 있다.

계약 공기는 2014년 5월 1일 -2015년 2월 28일.

그 중 "계약 가격과 지불" 은 다음과 같다.

A, 계약서에 서명하여 도장을 찍어 7일 이내에 갑측은 을에게 계약의 총 가격을 지불하는 30%의 계약금을 지불하고 합계 1080만원이다.

B, 을측 전부설비반완제품 발송부터 공사현장까지 (이때 을측은 이미 설계 노무 완료)를 완료하고 갑측이 을에게 계약의 총 가격을 30%로 모두 1080만원 (그중 60만원 설계비용이 포함되어 있다.

C, 을측 시공 설치 완료, 디버깅 합격 후, 갑측이 을에게 계약의 총 가격을 지불 20%, 총 672만원 (그중 설치 시공 비용 300만원)을 포함한다.

D, 장치 입산 달산, 검수 합격 후, 갑측은 을에게 계약 총가격의 10%를 지불하고 총 336만원이다.

E, 운전 후 1년, 갑측은 을에게 계약의 총 가격의 10% 를 지불하고 모두 336만원이다.

(2)

납세 의무 시간 확정

재정부, 국가세무총국에 따르면 전국적으로 교통운송업과 일부 현대서비스업의 영업세 개증 부가가치세 정책의 통지 (재세 [2013]106호)의 규정에 따라 세율의 판매 화물, 가공 수리로 노무나 접수 서비스를 제공해 고적용 세율을 적용한다.

본 사례 중 을측은 설계, 판매 및 설치 디버깅 업무를 겸유한다. 이 중 설계 노무의 부가가치세 세율은 6%, 판매 화물부가가치세 세율은 17%로, 디버깅 노무의 영업세 세율을 3%에 달한다.

이 계약은 예기입금 방식으로 결산할 것인지, 분기수금방식으로 결제하는 방식으로 ‘실질적으로 형식 ’의 원칙에 따라 이번 사례에서는 초기 예수금이 있으나 일부 예수금에 불과하지만 전체 계약가격의 지불 상황에서 실질적으로 수금결제 방식이다.

세법의 규정에 따라, 을측의 부가세 의무 납세 의무시간은 계약에서 약속한 지불시간은 법에 따라 부가가치세를 부과할 의무를 이행해야 한다.

다음과 같습니다:

계약서에 서명하여 도장을 발효한 것은 7일 이내에 갑측이 을에게 계약의 총 가격을 지불하는 30% 계약금을 지불하고, 합계 1080만 위안을 지불할 때, 1080만원으로 세금을 징수해야 한다.

둘째는 을측의 모든 설비 반성품 발송으로 공사현장에서 (이때 을측은 이미 설계 노무 완료)를 완료했고, 갑측이 을에게 계약의 총 가격을 30%, 합계 1080만원 (그중 60만원 설계비용)이 함유되었을 때, 1020만원에 따라 부가세는 17%의 증액세를 신고해야 한다.

60만 위안에 따라 세금으로 6% 의 부가가치세를 신고하다.

3은 을측 시공 설치가 완료되었고, 디버깅 합격 후 갑측은 을에게 계약금 20%를 지불하고, 총 672만원 (그중 설치 시공비용 300만원)을 포함해 372만위안에 따라 세금에 따라 17%의 증액세를 신고했다.

4는 설비 투산 입찰 달산으로 검수 합격 후 갑측은 을에게 계약의 총 가격의 10% 를 지불했으며, 총 3336만 위안에 따르면, 336만원에 따라 세금에 따라 17% 의 증가세를 신고했다.

5는 운전 투매 후 1년, 갑측은 을에게 계약의 총 가격을 지불하는 10%로 합계 3336만원으로, 336만원에 따라 세금으로 17%의 증액세를 신고했다.

물론 지방세무기관은 본 사례가 예금 결제 방식을 적절히 요구할 경우, 을측이 화물을 발송할 때, 이 측이 화물을 보낸 당일 증액세 의무 납부할 것을 확인할 수 있다.

또한 을측의 모든 설비 반완품 발송에서 공사현장까지 (이때 을측이 설계 노무를 완수하고, 갑측은 을에게 계약금 30%, 총 1080만원 (그중 60만원 설계비용)이 함유되었을 때 매출액 3000만 위안을 징계세로 17%와 60만 위안을 설치한 세금에 의거하여 6%의 설계 부가가치세를 신고했다.

필자는 이런 방법과 세법 규정이 위배된다고 생각한다.

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