棚卸資産増値税のコントロール指標はどのように実際に運用されますか？

棚卸資産増値税のコントロール指標は、税金分類の分析においてよく含まれる項目であり、タイプは内部指標（企業自身の財務データから計算して獲得し、外部基準参照は不要）であり、仕入税額のコントロール値と課税額のコントロール値を含む。

仕入税額のコントロール値は理論上、企業の当期に控除できる税額の上限であり、比較の対象は実際に控除された貨物の仕入税額（固定資産の一部を除く）である。課税役務（例えば、運賃、補修加工費）は、棚卸資産の原価に計上するかどうかによって判断し、計上すれば含まれる。

ある化工製品卸売企業の関連財務データ：販売収入30076.21元、販売コストは2878269.47元、期首の在庫は285812.31元、期末の在庫は216984.82元で、実際に仕入税額は525452.02元で、実際の課税額は5457.46元で、前期は税額0に控除します。

1.仕入税額のコントロール値=外注コントロール値×適用税率=(販売コスト+期末棚卸資産-期首棚卸資産)×適用税率=(2878269.47+216984.82-285812.31)×17%=280941.98×17%=477605.14(元)

2.仕入税額のコントロール値-実際の控除税額=477605.1 4-5252.02=-47846.88(元)、結果<0、測定値の異常を説明します。

1.課税額の制御値=(販売粗利益-棚卸資産の増分)×適用税率-前期留保税額=(販売収入+期首棚卸資産-販売コスト-期末棚卸資産)×適用税率-前期留保税額=(30076.21+285812.31-2169.82)×17%=19123.23×17%=32509.82(元)

或いは：課税額のコントロール値=販売収入×適用税率-仕入税額のコントロール値-前期留保税額=30076.21×17%-42605.1 4-0=32509.82(元)

2.実際の課税額-課税額の制御値=5457.46-32509.82=-27052.36(元)の結果、＜0、測定値が異常であることを説明します。

実際の課税額-課税額のコントロール値≠仕入税額のコントロール値-実際に控除した仕入税額は、検証が不一致で、データの真実性と信頼性が疑われます。

ある紙塑包装企業の財務データ：販売収入は180650091.12元、販売コストは1736992.20元、期首棚卸資産は149366.33元、期末棚卸資産は1444558.86元、生産コストに計上する。

減価償却、償却部分はそれぞれ694384.34元、180431.40元、0元で、実際には仕入税額287717068元を控除して、実際に納税額は193881.04元で、前期は税額0に控除します。

1.仕入税額のコントロール値=外注コントロール値×適用税率≒（販売コスト＋期末棚卸資産-期首棚卸資産-生産コストにおける賃金、減価償却、償却部分）×適用税率=[173699992.2+1444558.86-439366.33-(694384.34+180431.40+0)]×17%=16500368.99×17%

2.仕入税額のコントロール値-実際の控除税額=280597-21877-70.68=-72107.95（元）、結果<0、測定値の異常を説明します。

1.課税額の制御値=(販売粗利益-棚卸資産の増分+製品の増値)×適用税率-前期留保税額≒(販売収入+期首棚卸資産+生産コストにおける賃金、減価償却、償却部分-販売原価-期末棚卸資産)×適用税率-前期留保税額=[180650091.12+149366.33+(6943.34+180431.40+0)-1799.86%=

あるいは：課税額のコントロール値=販売収入×適用税率-仕入税額のコントロール値-前期の控除税額=180650091.12×17%-285062.73-0=265988.82(元)

2.実際の課税額-課税額の制御値=193881.04-265988.82=-72107.78（元）、結果<0、測定値の異常を説明します。

実際の課税額-課税額の制御値=仕入税額の制御値-実際の控除税額は、検証が一致しており、データは基本的に信頼されています。

上記の2つの指標は、比較結果≧0であれば、測定値が正常であることを示しています。比較結果＜0であれば、絶対値＜10であれば、正常と見なすべきです。計算変換によるものが多いです。検証値の端数誤差は無視されます。

生産原価に計上した従業員報酬、減価償却、償却（製品増値）の部分は直接に公共財務諸表から取得できないので、企業の帳簿を調べる必要があり、年に一度の税収調査における特別項目の反映を提案する。

通常の経験から、企業が最終的に支払う税金は測定の異常値を超えます。

分析

コントロール値は、企業が虚抵しているかどうか、多くの仕入項目に抵当しているかどうか、或いは商品の未回転コスト、在庫を計算していないかどうかを重点的に検討しなければならない。

この指標の商業部分は原型の公式で、長い間使われています。工業部分は筆者が革新して、感度がもっと高いです。

ケース2では、プロトタイプの公式によると、測定値が正常である（1736992.20+14448.86-439366.33）×17%-287170.68=76610.72（元）、工業式は測定値が異常であるだけでなく、明らかに拡大されている（-72107.95元）。

リスク識別報告書の仕入税額制御値差異率（相対値）よりも、この指標（絶対値）の方が分かりやすいです。

ケース1では、仕入税額のコントロール値の差異率=(仕入税額のコントロール値-実際の控除税額)÷実際に仕入税額控除=(477605.1 4-525452.02)÷5252.02=-9.11%で、常に人に雲蒸霧させて、説明を見ないと正確に分かりません。

課税額のコントロール値を分析し、企業が収入を隠しているかどうか、マルチコストをかけているかどうかを重点的に調査し、業界の粗利率と業界税の負率などの外部指標を結びつけて、効果がより良い。

この指標は筆者が初めて作成したもので、公式原理と理想モデルのテストと検証部分について、詳しくは拙文「在庫増値税コントロール指標初探」（経済日報社『中国経済発展と業界学術フォーラムシリーズ——国税巻』）を参照してください。

データの整合性を分析するには、特に注意が必要であり、リスク識別報告書のデータはそのまま使用できない場合があり、還元計算が必要である。

更に迅速な処理は、売上税額は売上収入のみを取って、適用税率の値を乗じます。実際の収入税額は在庫と関係がない要素を取り除きます。

この指標と公式は

税額流転の中の論理的なテストと、方向を示すだけの役割を果たしています。絶対的な正確さを求めていません。

測定値が異常であると、必ず問題があります。測定値が正常であるという意味ではなく、枕を高くして安心できるという意味でもありません。やはり他の指標を合わせて、総合的に検討しなければなりません。

上手に利用すれば、必ず納税評価や税務検査に役立ちます。

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